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?2020年04月15日   星期三   農歷庚子年   三月廿三

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內控落地的關鍵是從找準風險防控方法并信息化落地

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   自2012 年財政部發布了《行政事業單位內部控制規范(試行)》,特別是2015 年財政部制定的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》發布實施以來,各單位積極開展內部控制建設。

   “近年來,單位內控建設的實施,使各單位在提高單位內部管理水平、加強廉政風險防控機制建設、推動法治政府和服務型政府建設、推進國家治理體系和治理能力現代化等方面,取得了明顯成效?!焙λ?,然而,還有很多單位處于“應付”階段。其根本原因是單位管理層沒有良好的內控意識,甚至缺乏對內部控制知識的充分了解。

    胡力覺得,這些單位的內控制度只是寫出來應付有關部門檢查的,對于執行抱著無所謂的態度。因此,目前還有部分單位的內控制度環境薄弱,內控意識相對淡薄。

   “這與單位管理層對風險的‘感知能力’息息相關?!焙λ?,這種感知能力是行政事業單位推進內控實施的關鍵因素之一。事實上,要想真正做到內控落地,單位管理層就需要提升風險意識,正確認識內控價值,從“要我內控”變成“我要內控”。

數據不會“說假話”

    在實踐中,胡力還發現了一種現象,就是很多單位形成了風險與管控錯配的局面?!暗ノ恍枰愿叻縵戰醒瞎蕓?,中風險進行中管控,低風險進行低管控,這樣互相匹配。所以,內控的起點應該是對經濟活動進行風險的分類和定級。而分類定級的一個重要手段就是進行數據分析,數據是不會‘說假話’的?!焙λ?,只有通過數據分析,才能客觀、準確地找到單位的利益攸關重點,同時,對單位管理層權限的合理性測算分析也是風險定級的重要手段之一。

胡力告訴記者,很多單位雖然已經推進了內控建設,但是內控制度并沒有完全在單位內部落地實施?!罷餼褪且蛭誑刂貧鵲惱攵孕圓磺?。說白了,很多單位的制度都是可以通用的。這樣的制度并不能觸動單位管理層,也不能真正實現內控的效果,而這樣的制度在產生過程中一般都是沒有進行數據分析的?!焙λ?。

   所以,在胡力看來,內控咨詢的關鍵是做好數據分析,但這同時也是目前內控建設中比較缺乏的方面。除此之外,內控咨詢還需要其他方面的能力,比如熟悉上位法、結構化解讀現行制度的能力,對適度制衡的理解和經驗對憑證的分析能力,訪談的把控能力,匯報交流過程中的堅持原則和適當妥協把控等。

                   變“人控”為“機控”

    內控體系真正有效果必須依賴信息化落地,這是眾所周知的。

在胡力看來,內控系統可以按事先約定的分類分級和制衡要求,實現約束自動化、過程透明化、責任明確化、工作標準化,這可以有力地 防止風險“機會”的產生,降低違規和腐敗風險。

   其中,在約束自動化方面,內控信息化可以將規則內嵌,變“人控”為“機控”,規避直接違規。比如,預算管控規則包括余額管控、支出范圍管控等;每種支出的管控規則包括標準管控、定點管控、附件管控、審批要求管控和歸口管控等;采購管控規則包括采購方式管控、采購單價管控、分拆采購管控、采購代理管控、招標書管控和采購代表管控等;合同管控規則包括格式合同管控和審批管控;資產管控規則包括分類管控、過程管控、盤點管控和處置管控;項目管控規則包括分類管控和到位資金管控等。

   “只要是可量化的規則,都應逐步定制加入。同時,過程透明化就是要進行全過程銜接,防范鉆空子的行為,很重要的一點就是要進行數據銜接,形成各種自動記錄的臺賬。責任明確化就是要在審批過程中認領責任,進行效能追責?!焙λ?,工作標準化就是要將關鍵環節的風險要素標準化,使每個環節步驟標準化,每個步驟要素標準化,每個要素控制邏輯標準化。工作標準化則是使口徑統一,比如對同一類支出事項設定統一的標準。

    胡力還表示,其他讓內控系統成功實施的相關要求包括參考ERP原理,使業務單據化、單據關聯化;以業務為龍頭,實現財務業務一體化;向淘寶學習,實現操作界面圖形化、“傻瓜”化、簡潔化等。胡力告訴記者,未來,內控將從資金擴展到更多領域,比如業務內控、信息化內控、科研項目內控、基建內控、人事內控和執法內控等領域。

轉自:中國會計報

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